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税务代理

发表时间:2020-02-17 09:57

  《税收征管法》第八十九条规定:“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”。这是税收法律赋予纳税人,扣缴义务人的一项权利。

  一、 税务代理的业务范围

  纳税人、扣缴义务人的下列事项可以委托税务中介机构代为办理;

  1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续;

  2.办理除增值税专用发票外的发票领购手续;

  3.办理纳税申报或扣缴税款报告;

  4.办理缴纳税款和申请退税手续;

  5.制作涉税文书;

  6.审查纳税情况;

  7.建账建制,办理账务;

  8.税务咨询、受聘税务顾问;

  9.税务行政复议手续;

  10.国家税务总局规定的其他业务。

  纳税人进行年度企业所得税汇算清缴、税前弥补亏损以及核销财产损失时,可聘请税务中介机构进行审核并出具鉴证报告。

  二、纳税人委托税务代理的具体程序

  1.税务代理关系的确立

  税务代理关系的确立,应当以委托人自愿委托和税务师事务所自愿受理为前提。

  委托人提出书面或口头的委托代理意向后,税务师事务所应派人对委托人的基本情况及委托事项进行了解。委托人也应对税务师事务所的执业能力和水平进行了解。

  委托人的委托代理事项应该符合国家的法律、法规,符合《注册税务师资格制度暂行规定》中规定的业务范围;委托人能全面、真实地提供税务代理工作所需要的生产、经营情况和有关的数据、财务账册及文件资料。对不符合上述条件的代理事项,税务师事务所有权拒绝接受委托;如对税务师事务所的执业能力和水平不能达到满意的程度,纳税人可以不予委托。

  双方在委托代理事项上达成一致意见后,应当签订税务代理委托协议。税务代理委托协议自双方法定代表人签字、盖章时起即具有法律效力,并受法律保护。

  税务代理委托协议应当包括以下内容:

  ·委托人及税务中所名称和住址;

  ·委托代理项目的范围;

  ·委托代理的方式;

  ·委托代理的期限;

  ·双方的义务及责任;

  ·委托代理费用、付款方式及付款期限;

  ·违约责任及赔偿方式;

  ·争议解决方式;

  ·其他需要载明的事项。

  2. 税务代理业务的实施

  作为受托方,税务师事务所对于代理业务的实施应当包括委派具有胜任能力的人员、编制税务代理工作计划、审核委托人提供的相关资料及有关事项、编制税务代理工作底稿、制作税务代理工作报告和涉税文书等内容。税务师事务所对各项内容的实施有着严格的工作程序和制度,具体工作内容请见《税务代理业务规程》。

  作为委托方,纳税人应当详细提供与委托代理事项相关的资料包括会计账簿、凭证、报表及相关的章程、协议、合同、证书等,并对所提供资料的真实性和完整性负责。

  3. 税务代理工作报告和涉税文书

  税务中介机构提供税务代理服务应提供交付最终的工作成果即税务代理工作报告或涉税文书。税务代理工作报告的主要内容如下:

  ·标题;

  ·委托人名称;

  ·代理事项的具体内容、政策依据;

  ·代理过程;

  ·存在的问题及调整处理意见或建议;

  ·代理结论及评价;

  ·有关责任人签字、盖章。

  委托人取得的税务代理报告,应由承办的执业注册税务师签字,并加盖税务师事务所公章。

  4.税务代理关系的终止

  税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成,税务代理关系自然终止。

  有下列情形之一的,委托方在代理期限内可单方终止代理行为:

  ·税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;

  ·税务师事务所被注销资格;

  ·税务师事务所破产、解体或被解散。

  有下列情形之一的,税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为:

  ·委托人死亡或解体、破产;

  ·委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为,经劝告仍不停止其违法活动的;

  ·委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的。

  委托关系存续期间,一方如遇特殊情况需要终止代理行为的,提出终止的一方应及时通知另一方,并向当地主管税务机关报告,终止的具体事项由双方按照委托协议的相关条款协商解决。

  三、税务中介机构的法律责任

  税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。


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